En la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos se establece que, para regular el sistema fiscal en el país, es decir, los principios y normas constitucionales que orientan la creación, administración, recaudación y distribución de los tributos, así como los derechos y obligaciones de los contribuyentes. En México, este marco constitucional se encuentra principalmente en los siguientes artículos:
1. Artículo 31, fracción IV: Este artículo es uno de los pilares del sistema fiscal en México. Establece que es obligación de los ciudadanos contribuir para los gastos públicos de manera proporcional y equitativa según sus capacidades económicas. Es el principio que guía la proporcionalidad y la equidad en la imposición de tributos.
Texto del Artículo 31, fracción IV: “Son obligaciones de los mexicanos: […] IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o de los Estados, en que residan, de manera proporcional y equitativa a sus ingresos.”
2. Artículo 73, fracción XXIX: Este artículo otorga al Congreso de la Unión la facultad para crear, modificar y suprimir contribuciones y establecer los impuestos que correspondan a las distintas autoridades fiscales.
Texto del Artículo 73, fracción XXIX: “El Congreso tiene facultad […] XXIX. Para establecer contribuciones, su distribución, organización y control, de acuerdo con los principios constitucionales.”
3. Artículo 39: El poder tributario del Estado se deriva de la soberanía nacional. Este artículo establece que la nación tiene el derecho y la capacidad para establecer un sistema de tributación y administración fiscal.
Texto del Artículo 39: “La soberanía nacional reside esencialmente en el pueblo. Todo poder público dimana de él y se instituye para su beneficio. […]”
4. Artículo 73, fracción XXVIII: Este artículo establece la facultad del Congreso para regular las contribuciones y cómo deben ser administradas y recaudadas por el Estado.
5. Artículo 116: Aquí se regula el sistema fiscal de los estados y municipios, estableciendo que cada entidad tiene la capacidad de regular su propio sistema de contribuciones conforme a los principios constitucionales.
Principios Constitucionales en Materia Fiscal:
1. Principio de legalidad (Art. 31, fracción IV y 73, fracción XXIX): Las contribuciones solo pueden ser establecidas mediante una ley.
2. Principio de proporcionalidad y equidad (Art. 31, fracción IV): Los impuestos deben ser justos y equitativos, basados en la capacidad económica de los contribuyentes.
3. Principio de certeza (Art. 31, fracción IV): El contribuyente debe conocer con claridad cuáles son sus obligaciones fiscales y las consecuencias de no cumplirlas.
4. Principio de no confiscatoriedad: El Estado no debe imponer impuestos que resulten en una expropiación o que perjudiquen de manera desproporcionada la capacidad económica del contribuyente.
Derechos Humanos y Tributación: El sistema fiscal debe ser respetuoso de los derechos humanos. Así, tanto la Administración Tributaria como los contribuyentes tienen derechos y obligaciones bajo el marco constitucional:
1.-El derecho a la seguridad jurídica de los contribuyentes.
2.-El derecho a la igualdad ante la ley (Art. 1° de la Constitución).
3.- La no discriminación en la aplicación de tributos.
En resumen, el fundamento constitucional en materia fiscal establece los principios y normas que deben guiar la tributación en México, incluyendo la obligación de contribuir, la justicia fiscal y la competencia del Congreso para crear y regular las contribuciones. Esto se enmarca en los principios de legalidad, equidad, y proporcionalidad, y debe respetar los derechos humanos de los ciudadanos.
Actualmente, el Derecho Fiscal en México se caracteriza por una fiscalización intensa y digitalizada, enfocada en maximizar la recaudación sin una reforma fiscal amplia, mediante el combate a la evasión, el uso estricto del Código Fiscal y reformas procedimentales en el Código Fiscal Federal para 2026 que incluyen auditorías rápidas y revisión de materialidad de operaciones. Aspectos clave de la actualidad fiscal mexicana:
Fiscalización y Tecnología: El Servicio de Administración Tributaria (SAT) utiliza el CFDI para detectar operaciones simuladas, con nuevas facultades para auditorías exprés (24 días) y cancelación de sellos digitales.
La Reforma Fiscal 2026: Se introducen cambios en el Código Fiscal de la Federación (CFF) y leyes de productos especiales (LIEPS), incluyendo el aumento de tasas de recargos por mora al 2.07% mensual.
Los Derechos de Contribuyentes: Existe preocupación por la vulneración a la privacidad debido a la vigilancia en tiempo real de plataformas digitales y el bloqueo de servicios como sanción.
Recaudación a Grandes Contribuyentes: Se mantiene el enfoque de cobrar adeudos fiscales significativos, incluyendo casos de alto perfil.
Obligaciones: Inscripción obligatoria al RFC para mayores de 18 años y endurecimiento de la materialidad en comprobantes.
La tendencia es un control más severo, mayor exigencia documental y un uso intensivo de herramientas digitales por parte de la autoridad fiscal, tengamos en cuenta que de los 570 Municipios, muchos No tienen Internet, Luz eléctrica o tiene problemas con sus contribuciones e impuestos, es un problema que se tiene que superar en el futuro.
